消費税の試算
当社は、どれだけの消費税を納めなければならないのだろうか？
【ご注意】
下記の説明は、原則課税（簡易課税を選択していない場合）を前提としています。
簡易課税の選択をお考えの場合には、「簡易課税は本当に簡単か？」をご覧ください。
初めて消費税の課税事業者になる方にとっては、どれだけ消費税を納税するかが気になることかと思います。そこで、今後納税しなければならない消費税の試算の方法を説明させていただきます。
課税事業者が税務署に納税する消費税の金額は、課税期間に「受け取った消費税の合計金額」から「支払った消費税の合計金額」を差し引きした金額となります。「納税しなければならない消費税額」を試算するにあたっては、下記の手順によらなければなりません。
１ 受け取る消費税の試算
まずは、今後の各課税期間（会社の場合には事業年度、個人事業者の場合には暦年）における売上高合計を予測します。
（１）税抜で販売している場合
属する業界や販売先が消費税に対する理解があり、価格交渉は本体価格（消費税を含まない価格）で行い、別途消費税を上乗せすることが当然と考えている場合には、税抜で試算するのがよいでしょう。
各課税期間における税抜の売上高合計が予測できたならば、それに５％を乗じればその課税期間に受け取る消費税の総額が予測できます。例えば、２５００万円でしたら１２５万円となります。
（２）税込で販売している場合
税込価格で価格交渉が行われる（消費税を販売先に転嫁できない）業界が多いのも実情です。この場合には、たとえ形式的には消費税を区分して価格表示されていようが、税込で試算しておくのがよいでしょう。
各課税期間における税込の売上高合計が予測できたならば、それを１０５で割って５を乗じればその課税期間に受け取る消費税の額が予測できます。例えば、２２００万円でしたら約１０５万円となります。
【ご注意】
●消費税を受け取るのは、何も本業の収入のみからではありません。事業用の自動車や機械を売却する、自社ビルの一部を賃貸するなどの場合にも、消費税を受け取ることになります。試算にあたってはこれらも考慮しておく必要があります。
●事業の一部が消費税の対象とならない場合（住宅の貸付けなど）には、それについての消費税は考慮する必要はありません。しかし、下記２、３の支払う消費税の試算をするにあたってはその部分の売上高が必要となりますので、売上高は予測しておいてください。
●消費税は個々の取引に、つまり販売した都度課税されます。しかし、受け取った消費税の計算は、原則として課税期間のトータルの売上高から計算します。
●消費税の申告書（納税する消費税の計算）においては、国税部分（４％）と地方税部分（１％）を区分けして計算します。
２ 支払う消費税の試算（その１）
受け取る消費税の試算が比較的簡単なのに対して、支払う消費税の試算は大変です。なぜならば、消費税を支払う対象は、商品の仕入、事務所家賃、電話代、電車賃など多種多様で、これらの中には消費税の対象とならないものも含まれているからです。
支払う消費税の試算にあたっては、まずは損益計算書や試算表を手掛かりに、支出内容ごとに今後の各課税期間における発生総額を予測するしかありません。予測する際の注意点は次のとおりです。
（１）支出が課税対象であるかどうか
支出が課税対象でないならば、消費税の納税額の計算における支払った消費税の計算において考慮されませんので、消費税の試算においても除外しておく必要があります。（支出額が多く消費税の対象とならないものの典型は給与です。）
（２）支出の相手先が消費税を区分しているかどうか
販売先のように一筋縄ではいかないと思います。比較的規模の大きい事業者からの購入の場合はまだしも、小規模な事業者は消費税の表示がまちまちです。また、小売店における価格表示は総額表示（消費税を含んだ価格）が義務付けられています。
そんなことから、支払う消費税の試算においては、税込で各支出の金額を予測するのが無難ではないでしょうか。支払う消費税は、各支出の合計額を１０５で割って５を乗じた金額となります。例えば、１２００万円でしたら約５７万円となります。
（３）今後の設備投資の予定
案外忘れがちですが、設備投資（自動車や機械の購入）の際には多額の消費税を支払います。試算にあたっては是非とも考慮してください。
【ご注意】
●支出の相手先が、消費税の課税事業者でない、あるいは一般人であっても、購入するものが消費税の課税対象であるならば消費税を支払ったという扱いになります。例えば、飲食店が小遣い稼ぎのために家庭菜園をしているサラリーマンから食材の野菜を仕入れた場合（先方は課税事業者でないことから消費税は上乗せしない）にも、消費税を支払ったという扱いになります。（嘘みたいな話かもしれませんが、国はこれを認めてくれているのです。）
●消費税は個々の取引に、つまり購入した都度課税されます。しかし、支払った消費税の計算においては、原則として課税期間のトータルの支出から計算します。
●消費税の申告書（納税する消費税の計算）においては、国税部分（４％）と地方税部分（１％）を区分けして計算します。
３ 支払う消費税の試算（その２）
上記２の消費税の全額（支払った消費税）が、「納税する消費税の計算」にあたって「受け取った消費税」から差し引かれるとは限りません。事業内容のすべてが、消費税の課税対象とならない場合は当然として（消費税の納税義務自体がありません）、課税対象と課税対象外を兼業している場合には、課税対象に対応する部分しか差し引くことができません。このような業種の一例を示せば次のとおりです。
●不動産販売業（課税対象の建物と対象外の土地を販売している）
●飲食店（消費税の課税対象）が副業として住宅用の賃貸マンション（対象外）を経営している
このような場合には、支払った消費税は、下記の方法で受け取った消費税に「対応する部分」を計算することになります。
（１）個別に計算する方法
消費税の対象となる支出そのものを、消費税の課税対象となる事業についてのものと、そうでないものに区分けする必要があります。大げさにいえば、「事業部別の計算」をしておく必要があるということです。
（２）課税売上割合に基づき計算する方法
課税売上割合とは、事業の収入のうち消費税の課税対象となる部分の比率をいいます。一課税期間に支払った消費税の合計額（上記２により計算した金額）に課税売上割合を乗じた金額を、受け取った消費税から差し引きます。
【ご注意】
●その課税期間の課税売上割合が９５％以上の場合には、支払った消費税の全額を差し引くことができます。つまり、（１）や（２）の計算をする必要はないということです。ただし、課税売上高が５億円を超える事業者の場合は課税売上割合が９５％以上であっても、（１）あるいは（２）の計算をしなければなりません（２０１２年４月以後開始事業年度から）。
●課税売上割合を算出するには、収入を事業ごと（課税対象の事業と対象外の事業）に区分しておくことが必要ということです。
４ 納税しなければならない消費税
上記１で試算した金額から、２あるいは３で試算した金額を差し引いた金額となります。
経営への影響はいかほどでしょうか？
「販売先に転嫁できるので大丈夫！！」
「役員報酬を削減しなければならない・・・・・」
「廃業・・・・」
「裏技を教えろ！！」
以上の煩わしさから原則課税を敬遠し、「簡易課税」を闇雲に選択している事業者が多いのが実情です。
簡易課税の選択をお考えの場合には、「簡易課税は本当に簡単か？」をご覧ください。
≪設備投資をすれば、黒字でも！消費税が還付される？≫
設備（建物、機械など）を購入する際には多額の消費税を支払います。納税する消費税の計算にあたっては、設備投資した事業年度（課税期間）にこの分を全額考慮してもらえるのです。利益の計算（所得の計算）＝法人税の計算（所得税の計算）においては、減価償却という手続を経て何年間かで費用になるのとは違います。
●損益計算書（税込処理）
売上高５０００
仕入高−２０００（すべて仕入税額控除できると仮定）
人件費−１０００（役員給与を含む）
減価償却費−５００（注）
諸経費−１０００（すべて仕入税額控除できると仮定）
利益５００（黒字です！）
（注）この期に３０００の設備を購入しその分の減価償却を５００したとします。また、この期に購入する以前に設備はなかったとします。
●消費税の納税額
受け取った消費税５０００×５／１０５＝２３８（この計算においては端数を無視します）
支払った消費税６０００（仕入高２０００＋諸経費１０００＋購入した設備３０００）×５／１０５＝２８５（この計算においては端数を無視します）
納税する消費税２３８−２８５＝−４７（消費税が還付されます！）
減価償却費は仕入税額控除の対象ではありません。なぜならば、購入額３０００について仕入税額控除をしているので、減価償却費分を仕入税額控除すると二重に控除することになるからです。
≪輸出していれば消費税が還付される！？≫
輸出している場合、国内では仕入の際に消費税を上乗せして代金を支払っているけれども、輸出する際には相手先に消費税を請求していないから（輸出については「免税」であることから消費税を請求しない）、仕入の際に支払った消費税が還付される。
「仕入の全てが国内」で、「販売の全てが輸出」の場合にはこのようになります。ただし、消費税の還付のための「特別な手続」というのはありません。通常の業者と同じように消費税の申告を行い結果としての還付となります。
《仕入は全て国内》年間１０５（内消費税５、経費の支払いは無視します）
《販売は輸出のみ》年間１５０（消費税はなし）
納付する消費税は、０（受け取った消費税）−５（支払った消費税）＝−５、つまり還付となります。
販売の全てが輸出でない場合には次のようになります。
《仕入は全て国内》年間１０５（内消費税５、経費の支払いは無視します）
《販売》合計１５６（国内・年間１２６（内消費税６）、輸出・年間３０（消費税はなし））
納付する消費税は６−５＝１となります（還付とはなりません）。
「輸出しているので、その分の消費税（輸出に対応する消費税）を返してほしい！」とはいかないのです。輸出分に対応する仕入の際に支払った消費税（上記の例では５×３０÷１５６）は納付する消費税の計算にあたって反映されているのです。